347 datos a cumplimentar
¿Hay que declarar en el modelo 347 las operaciones realizadas con el exterior?
De acuerdo con el artículo 33 del Real Decreto 1065/2007 se establece el contenido de la declaración anual de operaciones con terceros (modelo 347) en el punto 2.i nos indica:
1.
i) En general, todas aquellas operaciones respecto de las que exista una obligación periódica de suministro de información a la Administración tributaria estatal mediante declaraciones específicas diferentes a la regulada en esta subsección y cuyo contenido sea coincidente».
En conclusión, dependerá del tipo de operación realizada y ámbito geográfico concreto de la misma. Por lo que podemos distinguir los siguientes ámbitos geográficos y operaciones:
1. Operaciones Intracomunitarias (UE)
Toda vez que el sujeto pasivo que realiza este tipo de operaciones se encuentra obligado a declarar la operación que corresponda (entrega intracomunitaria de bienes, adquisición intracomunitaria de bienes, prestación de servicio intracomunitario o adquisición de servicios intracomunitarios) en el modelo 349, NO estaría obligado a incluir dicha operación en el modelo 347; de no ser así, sí se estaría obligado a incluir este tipo de operaciones.
2. Operaciones con Terceros Países no miembros de la UE.
En este caso habríamos de distinguir:
2.1. Entregas/Adquisiciones de bienes a/de Terceros Países.
De acuerdo con el artículo 33.2.g) del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio de 2007, quedarán excluidas del deber de declaración en el modelo 347, las importaciones y exportaciones de mercancías, así como las operaciones realizadas directamente desde o para un establecimiento permanente del obligado tributario situado fuera del territorio español, salvo que aquel tenga su sede en España y la persona o entidad con quien se realice la operación actúe desde un establecimiento situado en territorio español; independientemente de que se supere el límite de 3.005,06 euros durante el año natural.
2.2. Prestaciones/Adquisiciones de servicios a/de Terceros Países.
En general, en el modelo 347 se incluyen los servicios relacionados con las exportaciones, tanto las prestados como los recibidos, siempre que hayan superado en su conjunto y para cada persona la cuantía de 3.005,06 euros durante el año natural; consecuentemente SI habrán de ser declaradas este tipo de operaciones.
Puede darse la salvedad de presentación para operaciones cuya contraprestación haya sido objeto de retención a cuenta del I.R.P.F., del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que se declaren a través de los correspondientes resúmenes anuales de retenciones.
3. Operaciones con Canarias, Ceuta y Melilla.
En este caso, también distinguimos:
3.1. Entregas/Adquisiciones de bienes a/de Canarias, Ceuta y Melilla.
De acuerdo con el artículo 33.2.h) del Real Decreto 1065/2007, 27 Julio, Reglamento General de los procedimientos de gestión e inspección, quedan EXCLUIDAS del deber de declaración en el modelo 347 de declaración anual de operaciones con terceras personas, «(…) Las entregas y adquisiciones de bienes que supongan envíos entre el territorio peninsular español o las islas Baleares y las islas Canarias, Ceuta y Melilla (…)».
3.2. Prestaciones/Adquisiciones de servicios a/de Canarias, Ceuta y Melilla.
Siempre que se supere la cuantía, por cada cliente o proveedor, de 3005,06 euros al año, deben incluirse en el modelo 347 los servicios recibidos o prestados de personas establecidas en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla.
